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生产型增值税权威发布_适用6%增值税税率的有(2024年12月精准访谈)

内容来源：我赢网所属栏目：观点更新日期：2024-11-30

生产型增值税

增值税的基本原理增值税是指以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税，现已成为我国税制结构中最重要的主体税种。本文将从增值税的类型、征税范围、价内税与价外税等方面进行简要介绍，帮助大家理解和学习增值税的基本原理。 01 增值税的类型（1）生产型增值税。以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质和非物质资料价值后的余额作为法定的增值额，其购入的固定资产及其折旧均不予扣除。（2）消费型增值税。消费型增值税除了可以将用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质和非物质资料价值扣除外，还可以在购置固定资产的当期将用于生产、经营的固定资产价值全部一次性扣除。（3）收入型增值税。以纳税人的销售收入减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质和非物质资料价值以及固定资产已计提的折旧费后的余额作为法定的增值额。 02 增值税的征税范围（1）销售或进口货物。销售货物是指有偿转让货物的所有权；进口货物是指申报进入中华人民共和国海关境内的货物，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，有偿是指取得货币、货物或其他经济利益。（2）提供加工、修理修配劳务。指有偿提供加工、修理修配劳务。其中，加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，但不包括单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务；有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。（3）发生应税行为。应税行为是指销售应税服务、无形资产和不动产。其中，应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。但是，单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供并取得工资的服务以及单位或个体工商户为聘用的员工提供的服务不包括在内。销售服务、无形资产和不动产是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或不动产。 03 价内税和价外税（1）价内税：购买者按照约定支付价款时，该价款中包含了销售者需要向国家缴纳的税款，也就是说，价内税的计税依据是包含税款的，税款是计税依据的组成部分，即：计税依据=成本+利润+税金。（2）价外税：购买者除需要支付约定的价款外，还须支付按规定计算出来的税款，也就是说，价外税的计税依据不包括税款，理论上价款和税款是分开记载的，即：计税依据=含税价−税金。

万邦财经CPA ：税法中的增值税转型，对企业有哪些影响？ #万邦财经CPA# 增值税转型是指将增值税由生产型转为消费型的过程。在生产型增值税下，企业购买的固定资产所含的增值税不能抵扣；而在消费型增值税下，企业购买的固定资产所含的增值税可以全额抵扣。增值税转型可以降低企业的税负成本，提高企业的投资意愿和创新能力。同时，增值税转型也有助于优化产业结构、促进产业升级和转型发展。但需要注意的是，增值税转型也可能带来一些负面影响，如税收减少、征管难度增加等。因此，在推进增值税转型的过程中，需要综合考虑各种因素并采取相应的措施进行应对。

新质生产力视角下的工业机器人与企业税负 𐟔 主要内容这篇文章从新质生产力的角度，深入分析了工业机器人的应用对企业税负和政府税收收入的影响。以下是主要观点： 1⃣ 工业机器人的应用导致企业雇佣结构和数量的变化。由于企业工资薪金等支出影响税前抵扣限额，高技术劳动力的薪酬水平和教育培训费更高，这会直接影响企业税前抵扣的范围，从而通过“薪酬抵税”效应影响企业的实际税负。 2⃣ 工业机器人参与企业生产需要投入一定量的固定资产。在我国增值税改革成消费型增值税以及加速折旧优惠政策后，工业机器人的购置和使用使得企业增加应纳税所得额前的折旧扣除额，因此可以通过“资产折旧”效应影响企业的实际税负。 3⃣ 购置工业机器人时采用债务融资带来的费用支出也可以直接或间接提高税前可扣除的有息债务水平，通过“债务税盾”效应降低企业的实际税负。 4⃣ 除了对企业产生一系列减负影响，工业机器人还通过扩大企业产出规模、增加新企业进入和带动机器人相关产业链发展等路径扩宽税基，增加增值税和企业所得税，从而增加和改善地方政府的税收收入和财政压力。 𐟒ᠥ햧•励⃣ 检验工业机器人使用对企业税负的影响计算企业层面工业机器人渗透度：利用中国制造业各行业层面的机器人存量数据、各企业所在行业生产部门的就业人数，以及各企业生产部门人数比重构建并计算。内生性问题：采用工具变量法，选取韩国各行业工业机器人存量数据作为工具变量。韩国工业机器人安装及存量总体变化特征和行业使用特征与中国比较接近，且没有直接证据表明韩国各行业工业机器人使用水平会直接影响中国企业的实际税负，满足外生性要求。同时，对企业层面工业机器人渗透度取滞后项，缓解可能的内生性问题，并判断是否具有滞后效应。 2⃣ 检验工业机器人使用对地方政府税收收入的影响计算城市层面工业机器人使用密度：基于巴蒂克工具变量思想和IFR所提供的中国六大类行业工业机器人存量数据来计算。机制检验：工业机器人通过提高企业产出和企业绩效、通过降低生产成本和提高生产效率的途径，增加行业的经济利润，引导新企业进入，并通过需求效应带动国内机器人制造及其产业链行业的快速发展，从而扩大税基、增加税收收入。

月末结转损益的详细操作流程及分录嘿，会计朋友们！月末结转损益可是个技术活儿，别担心，我来帮你理清楚。让我们一起来看看具体怎么操作吧！成本归集与结转 𐟓Š 首先，咱们得把成本先归集一下。如果你是纯销售型企业，可以忽略前三步。结转本月领用的原辅材料借：生产成本（主要材料）借：制造费用（辅助材料）贷：原材料结转本月制造费用借：生产成本贷：制造费用结转本月完工产品成本借：库存商品贷：生产成本结转本月销售产品成本借：主营业务成本贷：库存商品增值税的结转 𐟒𘊊增值税的结转可是个重点，尤其是对于那些税务筹划做得不太好的公司。结转未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税结转多交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）结转预缴的增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税缴纳以前期间未交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：银行存款计提费用及税金 𐟒𜊊接下来，咱们得计提一些费用和税金。计提固定资产折旧借：管理费用/销售费用/主营业务成本等贷：累计折旧计提无形资产摊销借：管理费用/销售费用/主营业务成本等贷：累计摊销计提长期待摊费用借：管理费用/销售费用等贷：长期待摊费用计提税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等月末结转会计分录 𐟓 最后，咱们来看看具体的月末结转会计分录。结转制造费用制造费用可以按材料消耗、人工成本、实做工时或机器工时来分摊。借：生产成本贷：制造费用结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本计提附加税借：税金及附加贷：应交税费——应交城建税、应交教育费附加、应交地方教育费附加计提固定资产折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧结转营业收入借：主营业务收入、其他业务收入贷：本年利润结转利得借：营业外收入贷：本年利润结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品结转营业成本借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务成本结转损失借：本年利润贷：营业外支出结转税金借：本年利润贷：税金及附加希望这些步骤能帮到你，月末结转损益其实没那么复杂，只要按照步骤来，一切都会顺利进行。加油！𐟒ꀀ

出口退税税收筹划案例：根据财政部税务总局公告2024年第15号，A生产型出口企业（位于市区，仅外销）生产日用陶瓷产品，12月1日起，适用9%的出口退税率，12月外销产品销售价（FOB）200万元，进项税额13万元。无当期不得免征和抵扣税额，无免税购进原材料。 A企业应纳（退）增值税、城建税及附加：增值税应退税额=13-200*（13%-9%）=5万元。应缴城建税、教育费附加、地方教育附加合计=(200*0.13-13)*0.12=1.56万元。实际取得退税款=5-1.56=3.44万元。筹划方案：A企业成立子公司B外贸出口企业，12月，A企业将外销产品以100万销售价（不含税）销售给B公司，B公司以200万的价格（FOB)出口。 A企业应纳增值税=100*0.13-13=0，应缴城建税、教育费附加、地方教育附加为0。 B企业应退增值税（出口退税）=100*0.09=9万元。 A、B企业合计取得退税款=9万元。根据以上筹划方案可获利5.66万元，获利比例超160%。

新一轮财税改革的三大重点方向新一轮财税改革正在稳步推进，其重点方向聚焦于预算、税制以及政府间收支关系这三个方面。此次税改旨在构建更加适应新时代要求的财税体系，笔者通过学习整理，就此进行简要介绍。首先，是预算改革。在预算改革方面，首要任务是完善全口径政府预算体系，确保预算的全面性和透明度。在此基础上，国资预算改革与支出管理改革同步推进，优化资源配置，提高资金使用效率。其次，税制改革是另一大核心。面对过去几年宏观税负过快下降的趋势，改革旨在稳定税负水平，以结构性减税降费替代全面减税降费。减税降费要逐步从纾困型转向发展型，从缓解企业短期困难转向注重企业和经济的长期发展。其中，在个税改革方面，扩大个税综合所得范围，第一步先将经营所得纳入综合征收，后续再逐步将各项资本所得纳入，实现劳动和资本等不同生产要素的公平税负。在增值税改革方面，一是推进立法，加快推出《增值税法》；二是进一步简并税率，三档并两档；三是完善留抵退税制度设计，畅通抵扣链条。此外，面对数字经济的蓬勃发展，探索数据财政成为新方向。我国将重点研究数据资产税、所得税和流转税等新型税种，以应对数字经济带来的财税挑战。再者，是政府间收支关系改革。在政府间收支关系方面，本轮税改的重点方向是强化地方财力，同时中央适度上收事权和支出责任。强化地方财力主要体现在消费税征收环节后移并下划地方；而健全地方税系有两个思路，一是培育地方主体税种，采取分税种而非分税收的思路，提高地方独享税占比；二是不寻求地方主体税种，而是通过推进共享税改革使得央地共担风险和收益，在此前提下，可调整共享税范围和分成比例，强化地方财力。综合考虑地方收入和激励问题，培育地方主体税种可能是更好的方案，房地产税和消费税是两个备选税种，目前环境下消费税可能是唯一选择，并且消费税征税对象也可进一步扩围，但实际改革推进还需要更多考量。

中级会计实务存货章节真有你的！𐟘… 刚看完存货章节的真题，真是听的时候觉得都会，一做题就全忘了𐟘“。单选还能对几个，多选就全军覆没了。大家都这样吗？感觉知识点一做题就全忘了，真是让人头疼。第二章存货单项选择题企业为外购存货发生的哪些支出应计入存货成本？入库前的仓储费（特殊情况除外）管理费用运输途中的非正常损耗不能抵扣的增值税进项税额运输途中因自然灾害发生的损失某企业采购一批葡萄，价格为30万元，运输费用2万元，入库前挑选整理费1万元。1月5日，将葡萄用于生产Z型葡萄酒，支付加工费5万元，醇化葡萄酒的储存费用10万元，其他直接费用1.5万元。不考虑增值税等因素，Z型葡萄酒的入账价值为多少？甲企业为增值税小规模纳税人，本月自一般纳税人乙企业购进原材料200公斤，取得增值税专用发票上注明价款1000元，增值税税额1300元，发生的运输费为500元（含税），入库前的挑选整理费用为200元。验收入库时发现数量短缺5%，经查属于运输途中的合理损耗。假定不考虑其他因素，甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤多少元？多项选择题下列关于存货取得条件的表述中，正确的有：自行生产的存货的初始成本包括投入的原材料、发生的制造费用等。通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用确定。销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，应当计入存货采购成本。因投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。在存货初始计量时，下列费用应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：特定客户设计产品的设计费用非正常消耗的制造费用商品采购过程中发生的合理损耗委托企业支付的加工费、消费税等税费判断题收回后以高于受托方计税价格直接对外出售的委托加工物资，所支付的由受托企业代收代缴的消费税应计入存货成本。甲公司为房地产开发企业，2023年1月通过出让方式取得一宗土地使用权，支付土地出让金2000万元。根据土地出让合同约定，该宗土地使用权用于建造住宅小区，使用期限为70年。不考虑增值税及其他因素，下列表述正确的有：住宅小区所在地块的土地使用权2023年12月31日作为无形资产按照2000万元计量。住宅小区所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额不计入住宅小区开发成本。住宅小区所在地块的土地使用权2023年应计提存货跌价准备金额为0。甲公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2023年12月31日，甲公司库存C产品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2024年9月20日，甲公司将上述C产品对外出售30%，售价为130万元，增值税销项税额为16.9万元。销售C产品确认的主营业务收入金额为多少？销售C产品对主营业务成本的影响金额为多少？可归集的销售C产品结转的存货跌价准备金额为多少？

预收款是否缴纳增值税应当区分五种情况预收账款是否需要缴纳增值税，取决于具体的业务性质和税法规定。一般情况下，预收账款不发生增值税纳税义务，也不需要预缴增值税。预收款是否发生增值税纳税义务和是否预缴增值税区分以下五种特殊情形：一、销售货物预收货款。一般来说,采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天发生增值税纳税义务,即一般情况下,预收的货款不发生增值税纳税义务。但对生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天即发生增值税纳税义务。应注意的是，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，预收货款纳税义务发生时间只是规定纳税义务发生的时间，但不一定应当缴纳增值税。对于一般计税的，是否缴纳增值税取决于增值税留抵情况。二、提供租赁服务预收款。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。在没有起租前收到定金应先缴纳增值税。但是应注意的是，纳税义务发生时间只是规定应当纳税义务发生的时间。对于一般计税的，是否缴纳增值税取决于增值税留抵情况。三、预收款开票了发票。纳税人预收款如果先开具了有税率的发票（不包括“不征税发票”），不论开具的是增值税普通发票还是增值税专用发票，在开具发票的当天发生增值税纳税义务。对于一般计税的，是否缴纳增值税取决于增值税留抵情况。四、提供建筑服务预收工程款。如果预收工程款对应的建筑服务需要在建筑服务发生地预缴增值税，‌则纳税人应在收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。‌这种情况下，‌预缴的增值税是以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额为基础，‌按照规定的预征率进行预缴。‌对于适用一般计税方法计税的项目，‌预征率为2%；‌而对于适用简易计税方法计税的项目，‌预征率为3%。如果预收工程款对应的建筑服务无需在建筑服务发生地预缴增值税，‌则纳税人应在收到预收款时在机构所在地预缴增值税。‌这种情况下，‌预缴增值税的计算方式与上述相同，‌只是地点改为机构所在地。五、房地产企业销售不动产预收款。房地产企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款=预收款㷯𜈱+适用税率或征收率）㗳%。适用一般计税方法计税的，按照9%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

全盘会计工作全流程详解，轻松上手！脑子一热，面上了个全盘会计，结果发现工作其实挺有意思的。干了一段时间后，我慢慢摸索出了一套方法，今天就来跟大家分享一下全盘会计的具体流程。全盘账的构成 𐟓Š 全盘账主要包括：总账、现金账、银行账、活页分类账、生产成本账、费用账和税金账。第一步：记账凭证 𐟓 首先，根据原始凭证填写记账凭证。这个步骤很关键，因为所有的账目都是从这里开始的。具体来说，你需要处理以下几类原始凭证：现金相关的凭证银行存款相关的凭证应收（销售发票）、应付（购入发票）的凭证其他非现金凭证自制凭证摊销当月费用预提当月费用计提当月折旧费结转当月领用的原材料分配应付工资计提福利费结转制造费用结转完工入库产品成本结转当月销售产品成本转出未交增值税计提其他税金计提当月个人所得税第二步：登记入账簿 𐟓‘ 根据记账凭证，把数据登记到相应的账簿里。这个过程需要细心，因为账簿是会计工作的基础。第三步：编制T型账（看需求） 𐟓Š 有时候需要根据记账凭证编制T型账，这个步骤主要是为了方便后续的报表编制。第四步：对账 𐟔„ 编制报表前，需要进行明细账与总账、总账与科目汇总表的对账。这个步骤很重要，能确保数据的准确性。第五步：编制科目汇总表 𐟓„ 根据T型账，编制科目汇总表。这个表是编制财务报表的基础。第六步：编制试算平衡表 𐟓Š 根据上月的资产负债表、损益表和本月的科目汇总表，编制试算平衡表。这个步骤主要是为了检查数据的平衡性。第七步：编制财务报表 𐟓Š 最后一步，根据试算平衡表编制财务报表，包括资产负债表和损益表。这个步骤是会计工作的最终输出。小技巧 ✨ 报税问题：可以搜“12366纳税人服务平台”，里面有专门的纳税学堂，最新的税法政策也能找到。做账参考：翻看之前月份的纸质会计凭证，公司内的业务基本每个月变化不大，可以参考。提升专业知识：CPA是财会行业的必经之路，早点通过能早点升职加薪。没基础的可以跟陶雪CPA金榜课刷基础知识，还能学一些实操经验。希望这些步骤和技巧对你有帮助！下一篇我会详细分享全盘会计每个时间段的工作内容，敬请期待！

#有一种美好叫辽宁##新时代六地辽宁杠杠滴##振兴新突破辽宁杠杠滴# 【一线实践】辽宁省葫芦岛市龙港区税务局：为个体工商户发展注入税务力量为了发挥“名特优新”个体工商户的引领示范作用，辽宁省葫芦岛市龙港区税务局积极开展“个体工商户服务月”活动，组建“青年志愿者服务队”，为“名特优新”个体经营者讲政策、送优惠，切实为其纾困解难，为个体工商户经营发展注入税务力量。葫芦古镇关东王酒坊采用罕见的黄土洞藏技术，利用恒温恒湿、常年保持在11度的自然环境，让白酒在时间的沉淀中愈发醇厚，形成了独一无二的葫芦香型。“去年我们酒坊享受增值税及附加税费优惠8000余元，我们把这些资金继续投入到设备购买和粮食酒的生产中。”酒坊经营者说道。近年来，葫芦岛市龙港区税务局开展税费政策“点对点”精准推送工作，上门“手把手”提供精细化税费辅导，确保政策的“零延误”和“零折扣”，实现政策红利的精准滴灌。针对个体工商户数量巨大、利益诉求多元化、发展水平差异化的特点，龙港区税务局不断优化“政策找人”机制，针对“名特优新”个体工商户，采取个性化措施进行分型分类和精准帮扶，提高政策的精准性和各类扶持资源的有效性，推动打造中国文旅的民族品牌。

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